Verotus Vs. Käyttäessään Osakeoptiot

Jos sinulla on mahdollisuus ostaa varastosta maksua palveluistasi, saatat saada tuloja, kun saat valinnan, kun käytät vaihtoehtoa tai kun hävität vaihtoehdon tai varastosi, kun olet käyttänyt vaihtoehtoa. Optio-oikeuksia on kahdenlaisia: Optio-oikeuksien nojalla annetut optiot tai kannustinjärjestelmä (ISO) - suunnitelma ovat lakisääteisiä optio-oikeuksia. Optio-oikeudet, joita ei myönnetä työntekijöiden osakehankintasuunnitelman tai ISO-suunnitelmaan eivät ole tilivelvollisia optio-oikeuksia. Katso julkaisu 525. Verotettava ja maksamaton tulo. auttaa sinua määrittämään, onko sinulla lakisääteinen vai ei-varattu optio. Lakisääteiset optio-oikeudet Jos työnantajasi myöntää sinulle lakisääteisen optio-oikeuden, et yleensä käytä mitään summaa bruttotuloksesi, kun saat tai käytät vaihtoehtoa. Sinulla saattaa kuitenkin olla vaihtoehtoinen vähimmäisverotus, kun käytät ISO: tä. Lisätietoja on lomakkeessa 6251. Sinulla on verotettavaa tuloa tai vähennyskelvottomuutta, kun myydät ostamasi varaston, kun käytät vaihtoehtoa. Yleisesti tätä määrää pidätte myyntivoitona tai tappiona. Kuitenkin, jos et täytä erityisiä pitojakson vaatimuksia, sinun on käsiteltävä tuloja myynnistä tavanomaisina tuloina. Lisää nämä määrät, joita pidetään palkkana, varaston perustana määritettäessä kantatiedon saatavuutta tai tappiota. Katso lisätietoja julkaisusta 525 optio-oikeuksien tyypistä sekä säännöt siitä, milloin tulot raportoidaan ja miten tulot raportoidaan tuloverotarkoituksiin. Kannustinjärjestelmän optio - ISO: n käyttämisen jälkeen työnantajastasi tulee saada lomake 3921 (PDF), kannustuskannan käyttäminen osaston 422 (b) mukaisesti. Tässä lomakkeessa ilmoitetaan tärkeät päivämäärät ja arvot, joiden avulla määritetään oikea määrä pääomaa ja tavanomaisia ​​tuloja (tarvittaessa). Työntekijän osakehankintasuunnitelma - Kun olet ensin hankkinut tai ostanut osakkeita, jotka on hankittu käyttämällä työntekijän osakehankintasuunnitelman mukaista optiota, sinun on saatava työnantajallasi lomake 3922 (PDF) 423 (c) kohta. Tässä lomakkeessa ilmoitetaan tärkeät päivämäärät ja arvot, joiden avulla määritetään oikea määrä pääomaa ja tavanomaisia ​​tuloja, jotka on ilmoitettava palautuksestasi. Tilattomat optio-oikeudet Jos työnantaja myöntää sinulle ei-toivottua optio-oikeutta, sisällytettävä tulo ja siihen sisällyttävä aika riippuvat siitä, voidaanko optioiden käypä markkina-arvo helposti määrittää. Helposti määritetty käypä markkina-arvo - Jos vaihtoehtoa vaihdetaan aktiivisesti vakiintuneilla markkinoilla, voit helposti määrittää optioiden oikeudenmukainen markkina-arvo. Katso julkaisu 525 muissa olosuhteissa, joissa voit helposti määrittää optio-oikeuden oikeudenmukaisen markkina-arvon ja säännöt, joiden perusteella määrität, milloin sinun pitäisi ilmoittaa tulot optioon, jolla on helposti määritettävissä oleva käypä markkina-arvo. Ei helposti määritettävissä oleva kohtuullinen markkina-arvo - Useimmilla tilastoimattomilla optioilla ei ole helposti määritettävissä olevaa markkina-arvoa. Vaihtoehtoisilla optioilla, joilla ei ole helposti määritettävissä olevaa käypää markkina-arvoa, ei ole verotettavaa tapahtumaa, kun optio myönnetään, mutta tulokseen on sisällytettävä liiketoimesta saatavan kannan käypä markkina-arvo, vähennettynä maksetusta summasta, kun käytät optiota. Sinulla on verotettava tulo tai vähennyskelvottomuus, kun myydät varastosi, jonka olet saanut käyttämällä optiota. Yleisesti tätä määrää pidätte myyntivoitona tai tappiona. Tarkempia tietoja ja raportointivaatimuksia on julkaisussa 525. Viimeisimmät päivitetyt tai päivitetyt sivut: 17 helmikuu 2017Henkilöstön optio-oikeuksien irtisanominen Henkilöstön optio-ohjelma voi olla tuottoisa sijoitusväline, jos sitä hallinnoidaan asianmukaisesti. Tästä syystä nämä suunnitelmat ovat jo pitkään olleet onnistunut työkalu houkuttelemiseksi huippujohtajille, ja viime vuosina on tullut suosittu keino houkutella ei-toimeenpanevia työntekijöitä. Valitettavasti jotkut eivät vieläkään pysty hyödyntämään täysimääräisesti työntekijänsä tuottamaa rahaa. Optio-oikeuksien luonteen ymmärtäminen. verotus ja vaikutus henkilökohtaiseen tuloon ovat avainasemassa sellaisen mahdollisen tuottoisan maksun maksimoimiseksi. Työntekijän optio-oikeus Työntekijän optio-oikeus on työnantajan työntekijälle tekemä sopimus, jonka tarkoituksena on ostaa tietty määrä yhtiön osakkeita kiinteällä hinnalla rajoitetuksi ajaksi. Optio-oikeuksia on kaksi laaja-alaista luokitusta: pätemättömät optio-oikeudet (NSO) ja kannustinjärjestelmä (ISO). Pätemättömät optio-oikeudet eroavat kannustinjärjestelmästä kahdella tavalla. Ensinnäkin kansallisia viranomaisia ​​tarjotaan muille kuin johtaville työntekijöille ja ulkopuolisille johtajille tai konsultteille. Sen sijaan ISO: t ovat ehdottomasti varattuja työntekijöille (tarkemmin sanottuna johtajille). Toiseksi, ei-oikeutetuilla optioilla ei ole erityistä liittovaltion verokohtelua, kun taas kannustinjakelupisteille myönnetään suotuisa verokohtelu, koska ne täyttävät sisäisen tulotodistuksen kuvaamat erityiset lakisääteiset säännöt (lisätietoja tästä edullisesta verokohtelusta). NSO - ja ISO-suunnitelmilla on yhteinen piirre: he voivat tuntea olevansa monimutkaisia. Näiden suunnitelmien mukaisten liiketoimien on noudatettava työnantajasopimuksessa ja sisäisessä tuloutuskoodissa määriteltyjä erityisiä ehtoja. Annan myöntämispäivä, päättyminen, palkkaaminen ja harjoittaminen Aluksi työntekijöille ei yleensä myönnetä täydet omistusoikeudet vaihtoehdoista sopimuksen aloituspäivämääränä (tunnetaan myös myöntämispäivänä). Niiden on noudatettava erityistä aikataulua, joka tunnetaan optio-oikeuksien ansaitsemisen aikatauluna, kun he käyttävät vaihtoehtojaan. Ansaintajakso alkaa päivä, jona optiot myönnetään, ja luetellaan päivämäärät, jolloin työntekijä voi käyttää tietyn määrän osakkeita. Esimerkiksi työnantaja voi myöntää 1 000 osaketta myöntämispäivänä, mutta vuoden kuluttua siitä tulee 200 osaketta (työntekijällä on oikeus käyttää 200 ensimmäistä alun perin myönnettyä 1 000 osaketta). Vuotta myöhemmin toisen 200 osaketta on myönnetty, ja niin edelleen. Ansainta-aikataulua seuraa päättymispäivä. Tänä päivänä työnantaja pidättää itsellään oikeuden työntekijän ostamiseen yhtiön osakkeista sopimuksen ehtojen mukaisesti. Työntekijän optio-oikeus myönnetään tietyllä hinnalla, jota kutsutaan toteutushinnaksi. Se on osakekohtainen hinta, jonka työntekijä joutuu maksamaan käyttääkseen vaihtoehtoja. Harjoitushinta on tärkeä, koska sitä käytetään määrittämään voitto (nimeltään bargain elementti) ja sopimuksen perusteella maksetut verot. Sopimusvara lasketaan vähentämällä käyttöhinta osakekannan markkinahinnasta optio-oikeuksien toteutumispäivänä. Työntekijöiden optio-oikeuksien verotus Sisäinen tulotunnus sisältää myös joukon sääntöjä, jotka omistajan on noudatettava, jotta vältyttäisiin maksamasta verollisia veroja hänen sopimuksilleen. Optiosopimusten verotus riippuu omistusoikeuden tyypistä. Ei-ammattimaisille optio-oikeuksille (NSO): Avustus ei ole verotettava tapahtuma. Verotus alkaa harjoituksen aikana. Pätemättömän optio-ohjelman bargain-osaa pidetään korvauksena ja sitä verotetaan tavanomaisissa tuloveroprosenteissa. Esimerkiksi jos työntekijälle myönnetään 100 Stock A: n osaketta 25: n kurssin hinnalla, osakekannan markkina-arvo harjoituksen aikana on 50. Sopimukseen liittyvä sopimusperuste on (50 - 25) x 1002 500 . Huomaa, että oletamme, että nämä osakkeet ovat 100-vuotiaita. Turvallisuuden myynti laukaisee toisen verotettavan tapahtuman. Jos työntekijä päättää myydä osakkeet välittömästi (tai vähemmän kuin yhden vuoden kuluttua harjoituksesta), liiketoimi ilmoitetaan lyhytaikaisena myyntivoitona (tai tappiona) ja verotetaan tavanomaisten tuloveroprosenttien mukaan. Jos työntekijä päättää myydä osakkeet vuoden kuluttua liikearvosta, myynti ilmoitetaan pitkäaikaiseksi myyntivoitoksi (tai tappio) ja veroa alennetaan. Kannustusoptio-oikeudet (ISO) saavat erityistä verokohtelua: Avustus ei ole verollinen liiketoimi. Verotettavia tapahtumia ei kuitenkaan raportoida, mutta kannustinjakelumyynnin bargain elementti voi aiheuttaa vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT). Ensimmäinen verotettava tapahtuma tapahtuu myynnissä. Jos osakkeet myydään välittömästi niiden käyttämisen jälkeen, kaupankäyntiä käsitellään tavanomaisena tulona. Sopimuksen mukaista voittoa pidetään pitkäaikaisena myyntivoitona, jos noudatetaan seuraavaa sääntöä: varastot on pidettävä 12 kuukauden ajan harjoituksen jälkeen, eikä niitä saa myydä vasta kahden vuoden kuluttua myöntämispäivästä. Oletetaan esimerkiksi, että varastossa A on myönnetty 1.1.2007 (100 ostettua). Toimeksiantaja käyttää optioita 1.6.2008. Jos hän haluaa ilmoittaa hankinnan voitosta pitkäaikaiseksi myyntivoitoksi, osakkeita ei voi myydä ennen 1.6.2009. Muut näkökohdat Vaikka osakkeiden ajoitukset vaihtoehto strategia on tärkeä, on olemassa muita näkökohtia. Osakepohjaisten optioiden suunnittelun toinen keskeinen näkökohta on näiden instrumenttien vaikutus varojen allokointiin. Jotta investointisuunnitelma onnistuisi, varat on hajautettava asianmukaisesti. Työntekijän tulisi varoa keskitetyistä positioista mihin tahansa yhtiön osakekantaan. Useimmat rahoituksen neuvonantajat ehdottavat, että yhtiön varastossa pitäisi olla 20 (enintään) kokonaisinvestointisuunnitelmaa. Vaikka saatat tuntea olosi mukavaksi sijoittaa suuremman prosenttiosuus salkkusi omassa yrityksessäsi, se on yksinkertaisesti turvallisempaa monipuolistaa. Pyydä rahoitus - ja verotusasiantuntijaa selvittämään salkkusi paras toteutussuunnitelma. Periaatteessa käsitteellisesti vaihtoehdot ovat houkutteleva maksutapa. Mikä parempaa tapaa kannustaa työntekijöitä osallistumaan yrityksen kasvuun tarjoamalla heille osaa piirakasta Käytännössä näiden instrumenttien lunastus ja verotus voi olla varsin monimutkainen. Useimmat työntekijät eivät ymmärrä verotuksellisia vaikutuksia omistavansa ja käyttäessään vaihtoehtojaan. Tästä seuraa, että Uncle Sam voi suuresti rangaista heitä ja usein jättää eräitä näistä sopimuksista syntyneistä rahoista. Muista, että työntekijän ostaminen heti liikunnan jälkeen aiheuttaa korkeamman lyhytaikaisen myyntivoiton veron. Odotus siihen asti, kunnes myynti on vähäisemmän pitkäaikaisen myyntivoiton verotuksessa, voi pelastaa sinut satoja tai jopa tuhansia. 50 artikla on EU: n perustamissopimuksessa oleva lauseke, jossa hahmotellaan vaiheet, joita jäsenmaiden on ryhdyttävä Euroopan unioniin pääsemiseksi. Britanniassa. Beta mittaa arvopaperin tai salkun volatiliteettia tai järjestelmällistä riskiä verrattuna markkinoihin kokonaisuutena. Verotyyppi, joka peritään yksityishenkilöille ja yhteisöille aiheutuneista myyntivoitoista. Myyntivoitot ovat sijoittajan voittoja. Tilaus ostaa tietyn hinnan tietyllä hinnalla tai sen alapuolella. Ostarajajärjestys antaa kauppiaille ja sijoittajille mahdollisuuden täsmentää. Sisäinen tulovirasto (IRS) - sääntö, joka mahdollistaa rangaistuksettomat nostot IRA-tililtä. Sääntö vaatii, että. Optio-oikeuksien käyttäminen Optio-oikeuksien käyttäminen merkitsee liikkeeseenlaskijan yleisen osuuden hankkimista optio-oikeudella (avustushinta) asetetusta hinnasta riippumatta siitä, mikä on optio-oikeuksien käyttämishetkellä. Katso lisätietoja optio-oikeuksista. Vinkki: Optio-oikeuksien käyttäminen on hienostunut ja joskus monimutkainen tapahtuma. Verovaikutukset voivat vaihdella suuresti. Varmista, että neuvottelet veroneuvojalle ennen kuin käytät optio-oikeuksia. Vaihtoehdot, kun käytät optio-oikeuksia Yleensä sinulla on useita valintoja, kun käytät optio-oikeuksia: Pidä optio-oikeuksia Jos uskot osakkeiden hinnan nousevan ajan myötä, voit hyödyntää option pitkäaikaista luonnetta ja odottaa käytä niitä, kunnes liikkeeseenlaskijan osakekannan markkinahinta ylittää avustushinnan ja olet sitä mieltä, että olet valmis käyttämään optio-oikeuksiasi. Muista vain, että optio-oikeudet vanhentuvat jonkin ajan kuluttua. Optio-oikeuksilla ei ole arvoa niiden vanhentumisen jälkeen. Tämän lähestymistavan edut ovat: sinun on viivytettävä kaikki verotukselliset vaikutukset, kunnes käytät optio-oikeuksiasi ja mahdolliset arvot varastossa, mikä lisää voittoa, kun käytät niitä. Käynnistä liiketoimintasi (käteisvarat) Harjoittele optio-oikeuksiasi ostamiesi osakkeiden ostamiseen ja pidä sitten varastossa. Vaihtoehdon tyypistä riippuen saatat joutua tallettamaan käteisvaroja tai lainata marginaalia käyttäen muita arvopapereita Fidelity-tililläsi vakuudeksi, joka maksaa optiokustannukset, välityspalkkiot ja mahdolliset palkkiot ja verot (jos olet hyväksynyt marginaalin). Tämän lähestymistavan edut ovat: yrityksesi osakekannan edut (mukaan lukien mahdolliset osingot) mahdollinen markkinaosuus yrityksesi hinnasta. Tee liikkeellelaskut ja myydä kattama liiketoimintasi Harjoittele optio-oikeuksiasi ostamiesi osakkeiden hankkimiseksi ja myydä juuri tarpeeksi yhtiön osakkeita (samanaikaisesti) kattamaan optio-oikeuksien, verojen ja välityspalkkioiden kattaminen ja maksut. Harjoittelun ja myyntitapahtuman välityksellä saatavat tuotot ovat osakkeita. Saatat saada jäljellä olevan summan käteisenä. Tämän lähestymistavan edut ovat: yrityksesi osakekannan edut (mukaan lukien mahdolliset osingot) mahdollinen markkinaosuus yrityksesi hinnasta. kyky kattaa optio-oikeudenkäyntikulut, verot ja välityspalkkiot sekä kaikki palkkiot myyntituloilla. Käynnistä liiketapahtuma (käteisellä) Tätä kaupankäyntiä, joka on saatavissa vain Fidelityiltä, ​​jos Fidelity hallinnoi optio-ohjelmaa, voit käyttää optio-oikeutta ostaa osakkeita ja myydä hankittuja osakkeita samalla aikaa ilman omaa käteistäsi. Harjoittelua ja myyntitapahtumaa saatavat tuotot ovat yhtä suuret kuin osakkeen käypä markkina-arvo, josta on vähennetty avustushinta ja vaadittu verosaamis - ja välityspalkkio sekä kaikki palkkiot (voitot). Tämän lähestymistavan edut ovat: käteisvarat (tuotosta saatava tuotto) mahdollisuus käyttää tuottoa monipuolistaa sijoituksia salkkusi kautta kumppanin Fidelity Account. Vihje: Tiedä optio-oikeuksien voimassaolon päättymispäivä. Kun ne vanhentuvat, niillä ei ole arvoa. Esimerkki kannustuskannasta Optio Harjoittelu Disqualifying Dispositions ndash Osuudet myydään ennen määritettyä odotusaikaa Optioiden määrä: 100 Tuen hinta: 10 Käytettävissä oleva käypä arvo: 50 Käypä käypä arvo myyty: 70 Kauppatyyppi: Harjoitus ja pidätys 50 Kun optio-oikeutesi 1. tammikuuta, pääset käyttämään osakkeita. Osakekurssi on 50. Optio-oikeudet ovat yhteensä 1 000 (100 osaketta x 10 avustushinta). Maksat optio-oikeudenkäyntikulut (1 000 euroa) työnantajallesi ja saat 100 välittäjääsi. 1. kesäkuuta osakekurssi on 70. Voit myydä 100 osaketta nykyisellä markkina-arvolla. Kun myydät osakkeita, jotka on saatu optio-oikeuksilla, sinun on ilmoitettava työnantajallesi (tämä luo epäämisluvan). Maksettava tavanomainen tulovero avustushinnan (10) ja täyden markkina-arvon välisenä erona harjoituksen aikana ( 50). Tässä esimerkissä 40 osaketta eli 4 000. Maksetaan myyntivoiton verotus täydellisestä markkina-arvosta harjoituksen aikana (50) ja myyntihinnalla (70). Tässä esimerkissä 20 osaketta eli 2 000 kappaletta. Jos olisit odottanut myymästä optio-oikeuksiasi yli vuoden kuluttua optio-oikeuksien käyttämisestä ja kahden vuoden kuluttua myöntämispäivästä, maksisit luovutusmaksun ja myyntihinnan välisestä erotuksesta tavanomaisen tulon sijasta. Seuraavat vaiheet Työntekijöiden optio-oikeuksien verotus Sähköisen kaupankäynnin kohteena olevaan talouteen työntekijöiden optio-oikeuksien käyttö on tullut entistä merkittävämpi osa monien työntekijöiden korvausta. Gretchen Morgensonin kirjoittama artikkeli 13.1.2000 New York Times On the Web - lehdessä kertoi muun muassa, että optio-oikeuksia saaneiden työntekijöiden määrä on nyt kasvanut noin 10 miljoonaan, noin 1 miljoonasta 1990-luvun alussa . Vaikka on olemassa monia erilaisia ​​optio-ohjelmia, useimmissa suunnitelmissa on monia samoja peruselementtejä. Verotuksellisesta näkökulmasta on kuitenkin olemassa kaksi täysin erilaista optio-oikeutta eli ns. Päteviä optio-oikeuksia tai kannustinohjelmistoja (optio-oikeuksia) ja muita kuin lakisääteisiä tai ei-oikeutettuja vaihtoehtoja, joita kutsutaan joskus NSO: ksi. Vaikka jotkin suunnitelmat saattavat sisältää molempia vaihtoehtoja, näihin kahteen erilaiseen vaihtoehtoon, ISO: iin ja NSO: iin sovelletaan kahta eri verosääntöä. Lyhyesti keskusteltu optio-oikeuksien verotuksesta klikkaa tästä. Tyypilliset optio-ohjelmat Riippumatta siitä, onko suunnitelma verotuksessa ISO tai NSO, monissa suunnitelmissa on samankaltaisia ​​perusominaisuuksia. Työntekijälle annetaan optioita osakeomistuksen hankkimiseksi. Nämä optio-avustukset ovat yleensä sidoksissa aikatauluun tai muihin ehtoihin, joiden avulla työntekijä voi käyttää optiota (eli ostaa yrityksen varastossa) aikataulun tai muiden ehtojen mukaisesti. Tyypillisesti optio antaa työntekijälle oikeuden ostaa osakkeita osakkeen käypään markkina-arvoon option myöntämishetkellä. Jos varaston arvo nousee optioavustuksen ja option käyttämisen välillä, työntekijä voi tosiasiallisesti ostaa osakekannan alennuksella. On myös yleistä, että suunnitelma asettaa merkittävät rajoitukset osakkeisiin, joita työntekijät hankkivat optioiden käyttämisen kautta. Nämä rajoitukset voivat olla monenlaisia, vaikka yleiset rajoitukset saattavat sisältää rajoituksen kykyä siirtää varastossa (joko tietyn ajan tai niin kauan kuin työntekijä on työntekijä) tai vaatimuksia, joiden mukaan työntekijän on myytävä varastosta takaisin työntekijä maksaa yrityksestä, jos työntekijä poistuu yhtiöltä ennen ilmoitettua aikaväliä. Verotuksessa optio-ohjelmat esittävät useita kysymyksiä. Esimerkiksi optio on myönnettävä verotettavaan tapahtumaan Onko option käyttäminen verotettava Jos ei, milloin liiketoimi on verotettava Yksi keskeinen ero ISO: n ja kansallisten sääntelyviranomaisten välillä on, että verotettavien tapahtumien ajoitus voi olla erilainen. Jotta optio-oikeuksia koskevat verosäännöt voitaisiin asettaa konkreettisemmassa tilanteessa, seuraavassa keskustelussa harkitaan hypoteettista optio-ohjelmaa (suunnitelma). Suunnitelma on BigDeal, joka on nuori internet-yritys, joka tarjoaa yrityksille ostopalveluja. BigDeals-suunnitelma myöntää tietyille avainhenkilöille oikeuden tai optio ostaa 25 000 Companys-osakkeen osaketta hintaan 1,00 euroa osakkeelta. Jokaisen vaihtoehdon osalta puolet on ISO-osake ja puolet NSO-kannasta. Optio-oikeuksien myöntämishetkellä BigDealsin osakkeiden arvo on 1,00 euroa. Optioita saavat työntekijät ovat oikeutettuja käyttämään vaihtoehtoja 5000: een kunkin palvelusvuoden päättymisen jälkeen. Siten ensimmäisen vuoden jälkeen työntekijä voi ostaa 5 000 osaketta 1,00 osakkeelta. Toisen palvelusvuoden jälkeen vielä 5000, ja niin edelleen jokaisen lisävuoden jälkeen, kunnes koko 25 000 osakkeen vaihtoehdot ovat. Harjoittelussa BigDeals Planin kautta hankitulla osakkeella on useita nimenomaisia ​​rajoituksia ja rajoituksia, joihin sisältyy sekä laajaa rajoitusta osakkeiden siirtämisoikeudesta että Yhtiön mahdollisuutta hankkia lunastettavia osakkeita optiohintaan, mikäli työntekijä lähtee BigDeal. Suunnitelman määräysten mukaisesti, kun vaihtoehdot toteutetaan, varastosta 25 luovutetaan (toisin sanoen ilman rajoituksia) jokaisen palvelusvuoden jälkeen BigDealin työntekijänä. Tätä tarkoitusta varten sanottu käsite tarkoittaa, että varastoon ei enää sovelleta rajoituksia. Kuten edellä todettiin, verotuksessa on periaatteessa kahdenlaisia ​​optio-oikeuksia - ISO-standardeja ja muita kuin lakisääteisiä optioita (NSO). Jokaisella on omat verosäännöksensä. ISO: n peruskäsittelyä ohjaa I. R.C. sektori 421, kun taas ei-lakisääteisiä optioita säännellään I. R.C. seksi 83. Koska ei-lakisääteiset optiosäännöt ovat oletuksena, on kätevää aloittaa keskustelemalla näistä säännöistä. Muut kuin lakisääteiset optio-oikeudet Vero - tai ei-ammattimaisten optio-oikeuksien verokohtelua säännellään I. R.C. Sect 83, joka koskee yleensä kiinteistön vastaanottoa palvelujen vastineeksi. Lain 83 a §: n mukaan verotettavat tapahtumat tapahtuvat vain rajoittamattomien omistusoikeuksien varalta tai kun kiinteistön käytön rajoitukset raukeavat. 83 §: n 1 momentin 1 kohdassa todetaan tosiasiallisesti, että palvelujen vastaanottamien kiinteistöjen oikeudenmukainen markkina-arvo on ensimmäistä kertaa tunnustettava sellaisen henkilön oikeuksista, joilla on tällaisen omaisuuden edunsaaja, huomattava menettämisvaara, riippuen siitä, kumpi näistä tapahtuu aiemmin. Niinpä omaisuuden vastaanottaminen, olipa kyse sitten optio-oikeuksista, varastosta tai muusta omaisuudesta, ei ole veronalaista, jos siirtoihin kohdistuu huomattavia rajoituksia ja sillä on huomattava menettämisvaara. Osakkeen 83 soveltamista optio-oikeuksien antamiseen säätelevät pääosin Regs. sektti 1.83-7. I. R.C. 83 §: n e momentin 3 kohta ja säännöt, optio-oikeuksien myöntäminen ei voi koskaan olla verotettava tapahtuma (vaikka 83 §: n a alakohdan muut vaatimukset olisivat sovellettavissa), ellei optioilla ole helposti todettavissa olevaa markkina-arvoa . Jos vaihtoehdolla on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo, niin kuin asetuksissa säädetään, henkilö, joka on suorittanut tällaisia ​​palveluja, saa korvauksen tällaisesta avustuksesta 83 a §: ssä määrätyn ajan kuluessa. Regs. sektori 1.83-7 (a). Tällöin optio-oikeuden käyvän markkina-arvon ja optioiden toteutushinnan (tai muun maksettavan vastikkeen) erotus verotetaan tavanomaisina tuloina ja pidätetään. Id. Toisaalta, jos optioon ei ole helposti selvää käypää markkina-arvoa, optio-oikeuksien myöntäminen ei ole verotettava tapahtuma ja verovaikutusten määrittäminen on lykätty ainakin siihen saakka, kunnes optio toteutetaan tai muutoin luovutetaan, vaikka tällaisen vaihtoehdon käypä markkina-arvo on voinut helposti todeta ennen tällaista aikaa. Regs. sektori 1.83-7 (a). Toisin sanoen, jos optio-oikeuksien myöntäminen ei ole verotettava tapahtuma, vaihtoehdon käyttämistä käsitellään omaisuuden luovutuksena kohdassa 83. Ilmeisesti kriittinen tekijä osakeomistuksen 83 soveltamiseksi optio-oikeuksiin on käsite helposti todennettavissa oleva kohtuullinen markkina-arvo. Huomaa, että vaihtoehdon arvo ei ole varastosta tärkeä. Vaihtoehdossa on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo. sektti 1.83-7 (b). Perusperiaatteissa, ellei vaihtoehto itseään (erotettuina varastosta) käydään kauppaa vakiintuneilla markkinoilla, vaihtoehtoa ei tavallisesti pidetä helposti havaittavina kohtuullisena markkina-arvona. Regs. sektori 1.83-7 (b) (1). On olemassa mahdollisuus, Regs. s. 1.83-7 (b) (2), että tiettyjä vaihto - ehtoja, joita ei käydä kauppaa pörssissä, voidaan pitää helposti todettavissa olevana käypänä markkina-arvoina, mutta tätä sääntöä ei todennäköisesti voida soveltaa paitsi suhteellisen epätavallisissa olosuhteissa. Sellaisten optioiden osalta, joita itsellään ei ole säännöllisesti kaupankäynnin kohteena, optio-oikeuksien myöntäminen ei ole verotettavaa ja verovaikutuksia lykätään ainakin siihen asti, kunnes optio toteutetaan tai muutoin luovutetaan. Vaikka liiketapahtumaa määriteltävästä verotettavasta tulosta pidetään tavanomaisina tuloina pidättämättöminä tuloina, kaikki varaston arvon lisäarvonkorotuksen jälkeen, kun option verotettava käyttö voi saada voitonjakoa, jos luovutusvoitto-osuudet vaatimukset täyttyvät. Esimerkiksi tässä tilanteessa oletetaan, että BigDeal-osakekannan osto-optioita käytetään 1,00 euron hintaan. Jos BigDeal-osakkeen käypä arvo on kaupankäynnin aikana 2,50 osaketta kohden, silloin 1,50 euroa osakkeelta (erotus käypän markkina-arvon ja toteutushinnan välillä) käsitellään korvaustulona. Jos varastossa pidetään yli vuoden ja myydään sen jälkeen 4,00 euroa osakkeelta, ylimääräinen 1,50 euroa osakkeiden arvostuksesta voi saada myyntivoittoa. Edellä oleva analyysi on olettaa, että vaihtoehdon käyttämisen kautta hankittu varasto on muutoin rajoittamaton omaisuus - toisin sanoen varasto on vapaasti siirrettävissä eikä sitä ole merkittävää menettämisvaaraa. Täällä BigDealin tapauksessa varastojen siirrettävyydelle on rajoituksia, ja BigDealilla on oikeus hankkia varasto ennen kuin varastosta tulee. Huomaa, että osakeoptio-ohjelman ehtojen lisäksi liittovaltion tai osavaltion laki voi asettaa muita rajoituksia varaston siirtoon, kuten tiettyjen lyhytaikaisten voittojen rajoitukset, jotka on asetettu vuoden 1934 liittovaltion arvopaperipörssiasetuksen 16 §: ssä. Katso I. R.C. kohta 83 (c) (3). Tässä tapauksessa takaisinosto-oikeus tosiasiallisesti edellyttää, että työntekijä myy BigDealille kaikki lunastetut osakkeet työntekijän maksamissa hinnoissa, mikäli työntekijät lopettavat palvelut. Regs. sektori 1.83-3 (c), tämä takaisinosto-oikeus olisi todennäköisesti huomattava menettämisriski. Koska takaisinosto-oikeutta ja optio-oikeuksien nojalla hankitun kannan siirtämistä koskevia yleisiä rajoituksia on olemassa, seksiä 83 ei todennäköisesti sovelleta siihen saakka, kunnes rajoitukset raukeavat ja varastosta luovutetaan eli ei enää ole takaisinosto-oikeuteen. Toisin sanoen BigDeal-option käyttämisen ja rajoitetun kannan hankinnan vuoksi siirron rajoitusten ja merkittävän menettämisvahingon takia ei syntyisi 83 §: n a alakohdan mukaista tuloutusta. Sect 83 (c) (3) - periaatteen mukaisesti voi usein olla epäselvä täsmälleen silloin, kun tämä rajoitus lakkaa, minkä vuoksi on vaikea sanoa tarkasti, milloin tulot tunnustetaan kohdassa 83. On myös tärkeää muistaa, että joissakin tapauksissa rajoitukset yritys voi luopua osakepääoman siirrosta ja oikeuden syntymisestä. Tämä voi aiheuttaa tunnusluvun 83 mukaisen tulonjakoa kaikkien sellaisten osakkeiden osalta, jotka aikaisemmin olivat rajoitusten kohteena. Samanaikaisesti kuitenkin muut sopimuksettomat rajoitukset, kuten arvopaperilainsäädäntö, voivat estää osakkeenomistajan myymästä varastoa. Vaikka osakeomistuksen ja oikeuden syntymisen rajoitukset saattavat viivästyttää 83 §: n mukaisen tulon kirjaamista, on mahdollista valita I. R.C. (b) tulojen kirjaaminen optio-oikeuksien käyttämisen yhteydessä. Eräs mahdollinen etu tällaisten vaalien tekemisessä on, että kaikki tämän jälkeen arvostavat voittoa tavoittelevaa kohtelua ja aloittavat pääomaa voiton pitämisen, joka muutoin olisi viivästynyt siihen saakka, kunnes rajoitukset raukeavat ja varastosta luovutetaan täysin. § 83 §: n (b) mukainen vaali antaa työntekijälle oikeuden valita kiinteistön oikeudenmukainen markkina-arvon ja korvaustulon välisen eron alkuperäisen saamisen hetkellä, vaikka sek - tissä 83 (a) muutoin viivästyisi. Katso säännöt. sektti 1.83-2. Sellaisissa tilanteissa, joissa rajoitusten raukeamisen tarkka ajoitus on epäselvä, vaalien 83 (b) mukaiset vaalit voivat myös auttaa poistamaan suuren osan tästä epävarmuudesta. Jotta kuvataan sekttikunnan 83 (b) vaalit, harkitse esimerkkiä. Kuten edellisessä esimerkissä, oletetaan, että optiohinta on 1,00 euroa osaketta kohden ja että liikkeellelähtöhetkellä osakekannan käypä arvo on 2,50. Oletetaan myös, että varastojen rajoitusten vuoksi kaikki haltuunotetut osakkeet käsitellään siirrettävyyden rajoissa ja merkittävänä menettämisvaarana (eli takaisinosto-oikeutena). Suunnittelusuunnitelman mukaan 25 vuoden ensimmäisen palvelusvuoden jälkeen annetuista osakkeista. Oletetaan samoja ansaintajaksoja ja että tämän oikeuden syntymishetkellä osakekannan markkina-arvo oli 3,00 euroa osakkeelta. Sektorin 83 (b) vaalien puuttuessa optio-oikeuksien toteutumisajankohtana ei olisi tulonjakoa (rajoitusten vuoksi), mutta silloin, kun osakkeet luovutetaan, tulonjako olisi osakkeen arvo (oikeuden syntymishetkellä) - 3,00 osaketta - ja toteutushinta - 1,00 osaketta. Tämä tarkoittaa, että 2,00 osaketta olisi tavanomainen, korvaustulot. Tällöin voittomarginaalin saaminen voi saada lisäarvon, jos varastosta pidätetään vaaditun säilytysaika, joka mitataan tästä lähtien. Toisaalta, jos sekttikokous 83 (b) valittiin harjoituksen aikana, silloin olisi tavanomainen tulonjako, joka perustuisi kyseisenä ajankohtana olevan kannan arvon (2,50 a osakkeen) ja toteutushinnan (1,00 osaketta), mikä johtaa 1,50 prosenttiin tavanomaisista korvaustuloista. Oletetaan, että tämä varastosta myydään myöhemmin 4,00 osakkeelle, 2,50: n lisäosuus arvonnoususta olisi myyntivoittoa edellyttäen, että vaaditun pitoajan vaatimukset täyttyvät mitattuna optio-oikeuden käyttämisestä. § 83 § b) vaaleja ei yleensä voida peruuttaa. Tämä tarkoittaa sitä, että jos vaalikauden 83 (b) vaalit tehdään ja omaisuus vähenee myöhemmin, vaalien vaikutus on tarpeettomasti kiihdyttänyt tavallisten tulojen tunnustamista. Kannustuskannan optio-oikeudet ISO-suunnitelmilla on kaksi potentiaalisesti merkittävää etua työntekijöille verrattuna ei-lakisääteisiin optio-oikeuksiin. Ensinnäkin sanan 421 mukaan ISO-optiolainan käyttäminen ei yleensä aiheuta tulojen tai voiton kirjaamista, vaikka varastossa ei olisikaan rajoitettu. Toiseksi, jos varastoa pidetään vähintään vuoden kuluttua harjoittamisen ajankohdasta (tai kahden vuoden kuluttua optio-oikeuksien myöntämispäivästä, riippuen siitä, kumpi näistä on myöhempi), kaikki varaston myynnistä saatu voitto tuloverotuksessa tarkoituksiin, tulee olemaan myyntivoitto eikä tavallinen tulo. Jos ISO-osake luovutetaan ennen kyseisen tilakauden päättymistä, tulo on tavanomaista tuloa. ISO-suunnitelman perusvaatimukset on esitetty I. R.C. sektori 422. ISO-toimintasuunnitelma voi sisältää säännöksiä ja rajoituksia, jotka ovat lahkon 422 vaatimusten lisäksi niin kauan kuin ne ovat Code-vaatimusten mukaisia. Näin ollen ISO: n ja ei-lakisääteisten optioiden välillä on kaksi merkittävää eroa. Ensinnäkin ISO-sääntöjen mukaan optiolainan käyttäminen ei ole verotettava tapahtuma, ei kuitenkaan 83 §: n vaatimuksia, ainakin tavanomaisten tuloverotarkoitusten osalta, mutta tätä etuutta lievennetään jonkin verran AMT-sääntöjen avulla, joita käsitellään jäljempänä. Sitä vastoin 83 §: ssä vaihtoehtona käytetään verotettavaa tapahtumaa, ellei hankittu varasto ole siirrettävissä ja siitä voi aiheutua huomattava menettämisvaara. Toiseksi, jos ISO-säilytysjakson vaatimukset täyttyvät, kaikki voitot ovat oikeutettuja myyntivoittoihin. Toiseksi, kaikki ISO: n saavuttamat voitot voivat olla myyntivoittoa, jos ISO-säilytysjakson vaatimukset täyttyvät. Vaikka ISO: n käyttäminen ei aiheuta verotettavaa tapahtumaa tavanomaisen verojärjestelmän puitteissa, sillä on seurauksia vaihtoehtoisen vähimmäisverotuksen järjestelmässä. I. R.C. 56 §: n b alakohta (3), sektori 421: n ja lahjoittajaluokan 422 suotuisan verokohtelun soveltaminen ei koske kantaosakepohjaisen optio-oikeuksien nojalla hankitun kannan siirtämistä AMT: n tarkoituksiin. Näin ollen AMT: n tarkoituksiin sovellettava verokohtelu on suurelta osin säännön 83 pykälää, kuten edellä on mainittu. Sektorin 83 mukaan osakkeiden käyvän markkina-arvon ja optio-oikeuden välisen erotuksen katsotaan olevan verotettavaa tuloa, kun työntekijöiden oikeudet varastossa ovat täysin omistautuneet ja eivät enää ole vaarassa menettää. Tätä leviämistä pidetään AMT-säädöksi. Tämän AMT-oikaisun vaikutus on saada veronmaksaja tunnustamaan AMT: n verotettava tulo optio-oikeuden käyttämisen yhteydessä, kun hankittu varasto on olennaisesti rajoittamaton tai siitä ei aiheudu merkittävää menetystä. Kuten edellä on todettu, siltä osin kuin sek - tissä 83 säädetään, että optio-oikeuden käyttämisellä hankittu varasto on rajoitettu ja sillä voi olla huomattava menettämisvaara, AMT-oikaisua ei saa tapahtua, ennen kuin varastosta luovutetaan ja rajoitukset raukeavat, koska AMT: n tarkoituksiin vaihtoehtoa säännellään sektoriasetuksen 83 säännössä. Riippumatta siitä, milloin AMT-säätö on alkanut, sillä on useita vaikutuksia. Ensinnäkin AMT: n mukautus - oikeudenmukaisen markkina-arvon ja optiohinnan välinen ero voi olla AMT: n alainen, ja AMT-veroa saatetaan joutua maksamaan kyseisestä summasta, vaikka varastoa voitaisiin pitää useiden vuosien ajan tai viime kädessä myydään tappiollisesti. Lisäksi kannan perusta AMT: n tarkoituksiin vain tulee käypään markkina-arvoon AMT-oikaisupäivän jälkeen. Katso I. R.C. kohta 56 (b) (3). Tämän perustakorjauksen vuoksi, kun varastosta todella myydään, AMT-voittoa ei ole saatavissa AMT-veron alaiseksi. Koska kannan perusta on erilainen AMT: lle ja säännölliselle verotukselliselle tarkoitukselle, varastojen myöhempi myyminen tuottaa voittoa tai tappiota säännölliselle verotukselliselle tarkoitukselle, vaikka se ei synny AMT: n tarkoituksia varten. Koska tavanomaisen verotuksessa määritetty myyntivoitto sisältäisi myös AMT: n verotettavaan tuloon sisällytetyn leviämisen, kaksinkertaisen verotuksen riski, lukuun ottamatta AMR-luottoa, määritelty kohdassa I. R.C. seksi 53. Teoriassa AMT: n maksaminen harjoituksen aikana luo luottoa, joka sitten vähentää säännöllistä veroa varaston tosiasiallisesta myynnistä vuonna, koska kyseisenä vuonna, ottamatta huomioon kaikkia muita tekijöitä, tavanomainen verotettava tulo olisi suurempi kuin AMT: n verotettava tulo, johtuen osakepohjaisista eroista. Tämä on ainakin teoria, huomattavasti yksinkertaistetussa muodossa. Käytännössä kuitenkin, missä määrin kaksinkertaisen verotuksen riski on suuri, riippuu melko monimutkaisesta AMT-luottojen laskemisesta ja toiminnasta, jonka täydellinen keskustelu ei kuulu tämän artiklan soveltamisalaan. Esillä olevan asian osalta on lyhyt katsaus riitettävä. Kun verovelvollinen on AMT-vastuun kohteena joka verovuonna, kyseisenä vuonna maksetun mukautetun nettomääräisen AMT: n määrä on saatavana luottoriskinä hänen tavanomaiseen verovelvollisuuteensa tulevina vuosina. Tämä luotto ei kuitenkaan vähennä tavanomaista veroa alle AMT: n alittavuuden joka vuosi. Luoton syntymisen jälkeen sitä voidaan käyttää vasta seuraavana vuonna, jolloin AMT-vero on tavallista veroa alhaisempi. Esimerkiksi ISO: n käyttämisestä AMT: stä maksetut luotot voitiin teoriassa käyttää ensimmäisenä vuonna, jolloin AMT-vero on alempi kuin tavallinen vero, riippumatta siitä, mikä aiheutti erotuksen. Tietenkin, vastakkainen on myös mahdollista - nimittäin sen vuoden aikana, jolloin varastosta myydään, muut AMT: n muutokset, jotka eivät liity aikaisempaan ISO-standardiin, voivat aiheuttaa kyseisen vuoden AMT-veron olevan sama tai suurempi kuin tavanomainen vero, niin että luotto ei olisi käytettävissä kyseisessä vuodessa, mutta se olisi ylittänyt loputtomasti. Esimerkiksi vuonna, jolloin ISO-varastoa myydään, ylimääräiset ISO-harjoitukset tai muut etuyhteydettömät AMT-oikaisut saattavat aiheuttaa AMT-veron olevan suurempi kuin tavallinen vero ja siten estää aikaisempien AMT-luottojen käyttö. Todellisuudessa se vaatii joskus hyvin huolellista suunnittelua, jotta se voi hyödyntää AMT-luottoa. Lisäksi kongressi on harkinnut useita erilaisia ​​ehdotuksia AMT: n helpottamiseksi, mutta mahdollisuudet AMT: n muuttamiseen ovat parhaimmillaan epävarma. BigDealsin kaltaisissa tilanteissa, joissa vaihtoehdon kautta hankittu omaisuuserä ei ole siirrettävissä ja siitä voi aiheutua huomattava menettämisvaara - ts. Rajoitukset, jotka 83 §: ssä aiheuttaisivat tulojen kirjaamisen viivästymisen, kunnes rajoitukset raukeavat, ISO-menettelyn edut ovat rajallisempia kuin tilanteissa, joissa hankitulla varastolla ei ole merkittävää menetystä. Jos rajoitusten vuoksi muut kuin lakisääteisen optiokannan tuloerot viivästyvät sektorissa 83, silloin ISO: n ja muiden kuin lakisääteisten optioiden välinen ero - tulojen tunnustamatta jättäminen ISO: n käyttämisen aikana - saattaa olla huomattavasti vähäisempi. Tällaisissa olosuhteissa ISO-vaihtoehdon tärkein etu on se, että kaikki voitto on myyntivoittoa, jos vaaditut pitoajat täyttyvät, mutta AMT: n näkökohdat voivat pienentää kyseisen etuuden arvoa. Todellisia verosäästöjä, jotka saattavat johtua ISO-kohtelusta tällaisissa olosuhteissa, voi olla vaikea ennustaa osittain siksi, että ne riippuvat tuntemattomista ja ennalta arvaamattomista muuttujista, jotka liittyvät varaston markkina-arvoon, yksilöiden verotustilanteeseen ja muuhun AMT-säätöön tapahtumia, jotka vaikuttavat yksilöön. Johtopäätös Vaikka kahden eri optiotyypin säännöt eroavat toisistaan, sekä ISO: t että epäkelvottomat optiot antavat työntekijöille mahdollisuuden muuntaa muuten tavanomaiset korvaukset tuloiksi myyntivoitoksi. Kun otetaan huomioon nykyinen myyntivoiton määrä, tämä etu voi olla merkittävä. Tämän edun täysipainoinen hyödyntäminen voi kuitenkin vaatia huolellista suunnittelua sekä liikkeessä että sen jälkeen myynnissä. Huolellinen AMT-suunnittelu on välttämätöntä. Jos olet veroasiantuntija ja haluat enemmän tietoa tässä uutiskirjeessä tai muussa verotuksessa ja liike-elämässä olevista aiheista, soita Tax amp Business Professionals, Inc: lle osoitteessa (800) -553-6613, lähetä meille sähköpostia osoitteeseen . tai käy verkkosivuillamme verotusliiketoiminnassa. Täydelliseen kauppaoikeuteen ja verotukseen liittyviin palveluihin voi soittaa Newland amp Associatesin lakiasiaintoimistoon (703) 330-0000. Jos luet tämän uutiskirjeen, mutta et ole meidän postituslistalla, ja haluaisin olla, ota yhteyttä (800) 553-6613. Tarkoitus on, että tämä julkaisu ei ole tarkoitettu laillisten, kirjanpidollisten tai muiden ammattimaisten palvelujen tarjoamiseen tai korvaamaan tällaisia ​​palveluja. Tax Ampas Business Insightsin sisältämän materiaalin uudelleenjakelu tai muu kaupallinen käyttö on kielletty nimenomaan ilman Tax and Business Professionals, Inc: n kirjallista lupaa. Voit hakea tietoja koko Authors Row - osiosta tai koko sivustosta. Lisää tarkennettu haku, laita hakusana (s) lainausmerkkeihin.